Rapport Comptable — Aperçu des Feuilles et Méthodologie
Le Rapport Comptable offre à votre équipe financière une vue structurée de toutes les activités en chaîne pendant une période de rapport. Il est organisé en quatre feuilles, chacune servant un objectif distinct — des résumés de haut niveau aux données brutes de la blockchain.
Feuille : Aperçu
Section intitulée « Feuille : Aperçu »La feuille Aperçu fournit un résumé de haut niveau de toutes les données qui sont rapportées plus en détail sur les autres feuilles.
Dans la plupart des cas, les comptables peuvent copier directement les chiffres pertinents de cette feuille dans leur système comptable et conserver les feuilles restantes comme documentation justificative à des fins d’audit et de rapprochement.
Section 1 : Soldes des Actifs
Section intitulée « Section 1 : Soldes des Actifs »Cette section affiche :
- Tous les soldes des actifs cryptographiques au début et à la fin de la période de rapport
- La différence entre ces soldes
- Tous les soldes transitoires existants
Les soldes sont agrégés par actif. Les soldes transitoires représentent les actifs qui ont été vendus mais pas encore livrés.
Section 2 : Ventes Brokerbot
Section intitulée « Section 2 : Ventes Brokerbot »Cette section résume toutes les ventes Brokerbot pour le titre sélectionné dans le tableau de bord lors de la génération du rapport (pour la plupart des émetteurs, il s’agit d’un seul titre).
Principes clés :
- Les ventes sont attribuées à la période au cours de laquelle le paiement a été confirmé — non à la période au cours de laquelle les parts ont été livrées
- Cela peut entraîner des positions transitoires aux limites des périodes
Feuille : Solde
Section intitulée « Feuille : Solde »La feuille Solde affiche les soldes par adresse blockchain, plutôt que agrégés par actif.
Elle peut être utilisée pour :
- Vérifier que toutes les adresses d’entreprise pertinentes sont incluses
- Rapprocher les soldes des adresses individuelles avec l’aperçu agrégé
Feuille : Transactions Brokerbot
Section intitulée « Feuille : Transactions Brokerbot »La feuille Transactions Brokerbot énumère toutes les transactions Brokerbot pour la période de rapport et le titre (jeton) sélectionnés.
| Inclus | Transactions initiées avant la période mais pas encore réglées au début de la période (nécessaire pour rapprocher les soldes transitoires) |
| Exclus | Ventes de parts manuelles et transactions d’autres jetons émis par la même entreprise |
Feuille : Transferts Bruts
Section intitulée « Feuille : Transferts Bruts »La feuille Transferts Bruts affiche tous les transferts ERC-20 bruts impliquant les adresses de l’entreprise au cours de la période sélectionnée.
Cas d’usage :
- Enquêter sur les modifications de soldes non expliquées par les transactions Brokerbot
- Suivre les transferts de jetons manuels envoyés directement par l’entreprise
Fiscalité
Section intitulée « Fiscalité »Traitement de la Réserve de Capital
Section intitulée « Traitement de la Réserve de Capital »| Transaction | Traitement Comptable |
|---|---|
| Produits des ventes de parts | Comptabiliser dans les réserves de capital (Kapitaleinlagereserve) |
| Paiements pour les rachats de parts | Déduire des réserves de capital |
Cela garantit que les transactions sur ses propres parts sont neutres en termes de bénéfice. En vertu du Massgeblichkeitsprinzip suisse, cette approche devrait également s’appliquer à des fins fiscales.
Pratique de Rapport Suisse (Exemple)
Section intitulée « Pratique de Rapport Suisse (Exemple) »Aktionariat a rapporté :
- Réserves de capital via le Formulaire 170
- Taxe d’émission (Emissionsabgabe) via le Formulaire 4
Méthode : Comparer les réserves de capital au début par rapport à la fin de la période, ignorer les fluctuations intra-période et utiliser le delta comme base imposable.
Formulaires officiels : estv.admin.ch
Taxe de Transfert de Titres (Umsatzabgabe)
Section intitulée « Taxe de Transfert de Titres (Umsatzabgabe) »Les entités juridiques suisses détenant plus de CHF 10 millions en titres peuvent être assujettis à :
- 0,15 % sur les titres suisses
- 0,30 % sur les titres étrangers
La taxe ne s’applique que si le tiers n’a pas déjà la payée.
Base légale : Bundesgesetz über die Stempelabgaben, Art. 13 — fedlex.admin.ch
L’évaluation et la conformité restent la responsabilité de l’émetteur.
Transactions Transitoires
Section intitulée « Transactions Transitoires »Pour les transactions réglées par virement bancaire, date de paiement ≠ date de livraison. Pour assurer une attribution cohérente des périodes, les transactions sont comptabilisées dans la période au cours de laquelle le paiement est confirmé dans le tableau de bord.
Cela peut entraîner des positions de parts transitoires — des parts déjà vendues mais toujours détenues sur des portefeuilles d’entreprise en attente de livraison.
Exemple :
| Parts | |
|---|---|
| Solde en chaîne | 1 000 |
| Solde transitoire | −100 |
| Détenu économiquement | 900 |
Les 100 parts transitoires ne sont pas livrées et sont détenues au nom des acheteurs. Elles sont affichées comme un élément de ligne séparé dans le rapport.
Transactions Ether (ETH)
Section intitulée « Transactions Ether (ETH) »Ethereum ne fournit pas un moyen fiable de suivre les flux ETH complets au niveau de l’adresse, en particulier lorsque :
- La monnaie est renvoyée à l’expéditeur
- Les transferts de gaz et internes sont impliqués
Limitations à connaître :
- Pour les ventes utilisant l’option “Conserver Ether”, les montants d’ETH détectés peuvent être inexacts
- Seul l’ETH envoyé au contrat Brokerbot est capturé — la monnaie potentielle retournée n’est pas suivi
Les futures versions de Brokerbot peuvent améliorer la visibilité d’ETH, mais le suivi fiable et complet des flux d’ETH restera techniquement difficile.